Vlaanderen schaft het verlaagd tarief schenkbelasting voor vastgoed met energetische renovatie af

Tot voor kort kon u vastgoed schenken aan verlaagde tarieven, als u bepaalde energetische renovaties liet uitvoeren aan het geschonken onroerend goed. Dit gunsttarief werd opgeheven voor schenkingen vanaf 1 januari 2025. Het gunsttarief dat van toepassing is voor schenkingen van onroerende goederen die voor minstens 9 jaar verhuurd worden met een conformiteitsattest, blijft wel verder bestaan.

Schenkt u vastgoed, dan moet schenkbelasting betaald worden. De Vlaamse schenkbelasting is van toepassing als u als schenker de laatste 5 jaar uw fiscale woonplaats het langst in Vlaanderen had. Dit ongeacht de ligging van het vastgoed in België. In dit artikel beperken wij ons tot de regeling in het Vlaams Gewest.

De tarieven van de schenkbelasting zijn progressief. Hoe hoger de waarde van het vastgoed dat u schenkt, hoe hoger de tarieven. De tarieven zijn bovendien afhankelijk van de verwantschap tussen u als schenker en de begiftigde:

Het schenkingsrecht wordt berekend op de verkoopwaarde van het vastgoed op het moment van de schenking. Er zal bovendien rekening gehouden worden met de waarde van de volle eigendom, ook als u als schenker het vruchtgebruik behoudt.

De schenkbelasting wordt berekend per schenker en per begiftigde. Behoort het geschonken goed tot uw huwgemeenschap en schenkt u bijvoorbeeld aan uw 2 kinderen, dan kan u tot 600.000 euro schenken aan 3% (4 schenkingen van telkens 150.000 euro).

Opgelet: door het progressievoorbehoud telt de fiscus opeenvolgende schenkingen van vastgoed tussen dezelfde partijen gedurende een periode van 3 jaar samen om te bepalen welk tarief van toepassing is. Na deze periode kunt u opnieuw tegen de laagste tarieven schenken.

Overlijdt u als schenker binnen de 3 jaar na de schenking? Dan speelt er eveneens een progressievoorbehoud. Schenkingen van onroerende goederen binnen de 3 jaar voor het overlijden, worden niet meer onderworpen aan erfbelasting. Maar door het progressievoorbehoud worden deze schenkingen wel in rekening gebracht (aan de waarde op datum van de schenking) om het tarief van de erfbelasting te bepalen van toepassing op de andere (onroerende) goederen die tot uw nalatenschap behoren.

Tot voor kort bestond er een verlaagd tarief schenkbelasting voor gebouwen die energetisch gerenoveerd worden. Als u als schenker-vruchtgebruiker of een van de begiftigden renovatiewerken liet uitvoeren, dan konden de volgende gunsttarieven van toepassing zijn onder bepaalde voorwaarden:

Deze gunsttarieven voor schenkingen van onroerende goederen die energetisch gerenoveerd worden, werden recent opgeheven voor schenkingen vanaf 1 januari 2025. Let wel, er wijzigt niets voor schenkingen die werden gedaan voor 1 januari 2025.

De schenkingen van voor 1 januari 2025 die onder het gunstregime geschonken zijn, moeten wel aan volgende voorwaarden voldoen om van het verlaagd tarief te genieten:

1. De Vlaamse schenkbelasting moest van toepassing zijn.
2. De akte werd verleden in de periode vanaf 1 juli 2015 tot 1 januari 2025.
3. De begiftigde van de schenking, of een van hen, of u als schenker die het vruchtgebruik hebt voorbehouden, moet binnen een periode van 5 jaar vanaf de datum van de schenkingsakte renovatiewerken laten uitvoeren voor een bedrag van minstens 10.000 euro (exclusief btw). U moet facturen voorleggen van de werken die door de aannemer werden uitgevoerd. U mag de werken dus niet zelf uitvoeren.
4. De aannemer attesteert dat de facturen voor de renovatiewerken beantwoorden aan de omschrijvingen in het Energiebesluit (bijvoorbeeld de plaatsing van een nieuwe warmtepomp, dak- of zolderisolatie, spouwmuurisolatie, vervanging bestaande beglazing…).

Na de periode van 5 jaar, hebt u nog 6 maanden de tijd om de bewijsstukken in te dienen.

Het verlaagde tarief voor schenkingen van gebouwen onderworpen aan een energetische renovatie wordt toegekend onder de vorm van een teruggave. Bij de registratie van de akte zal het normale tarief van de schenkbelasting voor onroerende goederen worden geheven. Zijn de voorwaarden van het verlaagd tarief vervolgens vervuld? Dan wordt het verschil tussen het eerder geheven gewone tarief en het verlaagde tarief terugbetaald. Indien u gebruik wenst te maken van deze regeling, kunt u contact opnemen met de Vlaamse Belastingdienst.

Daarnaast geldt het verlaagd tarief ook voor schenkingen van onroerende goederen die voor minstens 9 jaar verhuurd worden met een conformiteitsattest, als aan bepaalde voorwaarden is voldaan. Met dit gunsttarief wil de overheid het aanbod op de private huurmarkt versterken met kwaliteitsvolle woningen.

Voorwaarden:

1. De Vlaamse schenkbelasting moet van toepassing zijn.
2. De begiftigden of een van hen moet binnen een termijn van 3 jaar een conformiteitsattest verkrijgen en een geregistreerde huurovereenkomst met een minimumduur van 9 jaar afsluiten. Na deze periode van 3 jaar hebt u nog 6 maanden tijd om bewijsstukken in te dienen. Het conformiteitsattest moet aantonen dat de woning aan bepaalde minimale kwaliteitsvereisten voldoet.

Opgelet:

• Beide documenten moeten dateren van na de datum van de schenkingsakte.
• Noch de schenker, noch de begiftigden of een van hen mogen in de geregistreerde huurovereenkomst als huurder optreden.
• De huurovereenkomst moet niet noodzakelijk afgesloten zijn door de begiftigde. Hebt u zich als schenker het vruchtgebruik voorbehouden? Dan voldoet een huurovereenkomst afgesloten door u als schenker eveneens aan de voorwaarden voor teruggave.

Het verlaagde tarief wordt eveneens verkregen onder de vorm van een teruggave van de teveel betaalde schenkbelasting. Kan er geen effectieve verhuring van 9 jaar aangetoond worden? Dan zal het teruggegeven bedrag door de Vlaamse Belastingdienst worden teruggevorderd.

Dit gunstregime blijft wel behouden. De tarieven zijn dezelfde als deze voor het verlaagd tarief van de energetische renovaties:

Hebt u hierover nog vragen?

Contacteer uw KBC-private banker of wealth manager.