Fiscale aftrekbaarheid van je wagen en laadpaal

Elektrisch rijden wordt steeds meer de norm, ook in het bedrijfsleven. Enige nadeel: een elektrische auto is in aankoop gemiddeld nog altijd duurder dan een benzine- of dieselauto. Anderzijds is zo’n bedrijfswagen voor 100% fiscaal aftrekbaar en heb je recht op enkele andere voordelen:

• in Vlaanderen betaal je voor 100% elektrische auto’s geen belasting op de inverkeerstelling en geen verkeersbelasting
• de elektrische wagen, het laadstation en de elektriciteitskosten zijn 100% fiscaal aftrekbaar in de vennootschapsbelasting
• de werkgever betaalt de minimale CO2-solidariteitsbijdrage
• de werknemer heeft een lager voordeel alle aard dan bij wagens op fossiele brandstof. 

Als je voor 1 juli 2023 een elektrische wagen bestelt, verandert er niets aan de huidige berekening van de CO2-bijdrage.

• De minimumbijdrage van 20,83 euro (= het niet-geïndexeerde bedrag) blijft onveranderd.
  
• De indexatiecoëfficiënt wijzigt wel jaarlijks.

Als je na 1 juli 2023 een elektrische wagen bestelt, blijft de huidige berekening hetzelfde, maar wordt de minimale CO2-bijdrage jaarlijks verhoogd vanaf inkomstenjaar 2025.

Die minimale bijdrage moet je vermenigvuldigen met de indexatiecoëfficiënt. Vanaf 1 januari 2023 bedraagt die coëfficiënt 1,5046.

Elektrische wagens die je voor 1 januari 2027 bestelt, blijven 100% fiscaal aftrekbaar.

Voor elektrische wagens die je vanaf 1 januari 2027 bestelt, wordt de fiscale aftrek stelselmatig afgebouwd naar 67,50% in inkomstenjaar 2031. Daarbij wordt de fiscale aftrek die op de wagen van toepassing is, bepaald door het inkomstenjaar waarin de wagen werd besteld. De fiscale aftrek blijft trouwens ongewijzigd tijdens de volledige looptijd van het contract.

1. Laadpalen op de bedrijfssite

In principe volgt de fiscale aftrekbaarheid van de laadpalen ook de fiscale aftrek van de wagen. Maar om de installatie van laadpalen te promoten, staan de nieuwe wetgeving in afwijkende voorwaarden voor de fiscale aftrekbaarheid van laadpalen bij emissievrije wagens.

De kosten die bij het plaatsen van laadpalen horen, blijven tot en met inkomstenjaar 2029 voor 100% fiscaal aftrekbaar. Vanaf inkomstenjaar 2030 wordt de fiscale aftrek voor laadpalen beperkt tot 75%.

Ondernemingen (zowel eenmanszaken als vennootschappen) die tussen 1 september 2021 en 31 augustus 2024 investeren in een publiek toegankelijk en intelligent laadstation kunnen rekenen op een verhoogde kostenaftrek:

• een fiscale aftrek van 200% voor nieuwe laadpalen die werden aangeschaft tussen 1 september 2021 en 31 maart 2023;
• een fiscale aftrek van 150% voor nieuwe laadpalen die werden aangeschaft tussen 1 april 2023 en 31 augustus 2024.

Om van deze verhoogde aftrek te kunnen genieten, moet aan al deze voorwaarden worden voldaan:

• De laadpaal moet publiek toegankelijk zijn. Dat betekent dat iedereen met een emissievrije wagen hem moet kunnen gebruiken, minstens tijdens of na de kantooruren. Bovendien moet de laadpaal worden aangemeld bij het ministerie van Financiën, zodat gebruikers de locatie en de beschikbaarheid van de laadpaal kunnen nagaan.
• Het moet een “intelligente” laadpaal zijn die gekoppeld is aan een energiebeheersysteem dat de laadtijd en het laadvermogen beheert.
  
  

2. Laadpaal in een leasecontract

Een laadpaal, die deel uitmaakt van het leasecontract, en geïnstalleerd wordt op het thuisadres van de bestuurder is 100% fiscaal aftrekbaar in de vennootschapsbelasting.
 

3. Laadpaal gekocht door een particulier

Wie als particulier tussen 1 september 2021 en 31 augustus 2024 een laadpaal aankoopt en laat installeren kan een belastingvermindering krijgen. Dat geldt zowel voor eigenaars als huurders.

De belastingvermindering geldt voor de aankoop, plaatsing en inspectie van nieuwe laadpalen en bedraagt:

• 45% voor laadpalen aangeschaft tussen 1 september 2021 en 31 december 2022
• 30% voor laadpalen aangeschaft in 2023
• 15% voor laadpalen aangeschaft in 2024
  

De kosten waarvoor de belastingvermindering wordt aangevraagd, mogen niet hoger zijn dan 1.750 euro en de belastingvermindering kan ook maar 1 keer per laadpaal worden aangevraagd (in de belastingperiode waarin de kosten zijn gemaakt).

Om de belastingvermindering te kunnen krijgen, moet aan al deze voorwaarden worden voldaan:

• De laadpaal mag enkel groene stroom gebruiken, met een groenestroomcontract of door eigen hernieuwbare energie (of een mix van beide).
• Het moet een “intelligente” laadpaal zijn, die gekoppeld is aan een energiebeheersysteem dat de laadtijd en het laadvermogen beheert.

Raadpleeg de circulaire 2021/C/115 over fiscale vergroening van de mobiliteit voor meer info.

Fiscale brochure bedrijfsauto’s: Fiscaliteit en je wagenpark